Кожного місяця, коли на картку падає зарплата, частина тих грішів миттєво зникає в бюджеті, ніби пісок крізь пальці. Цей невидимий потік — податок на доходи фізичних осіб, або ПДФО, який у 2025 році вже перевалив за 500 мільярдів гривень надходжень лише за неповний рік. Він тримає на плаву 33% зведеного бюджету України, фінансуючи школи, лікарні та дороги, про які ми думаємо нечасто, але користуємося щодня. Розберемося, як цей податок працює на практиці, чому він дратує, але й рятує, і як з ним дружити.
Історія ПДФО: від перших кроків до сучасної системи
Уявіть хаос початку 90-х: Україна щойно відірвалася від радянського шлейфу, а гроші перетворювалися на злуку за тиждень. Саме 1992 року з’явився податок на доходи громадян — прообраз нинішнього ПДФО. Тоді ставки кусалися прогресивною шкалою до 40%, ніби вовк на голодний шлунок. До 2004-го їх пом’якшили, ввівши єдину ставку 13%, а з Податковим кодексом 2010-го фіксували 15% з військовим збором 1,5%.
Війна все перевернула: 2022-го ввели пільги для переселенців і військових, а у 2024-му військовий збір підскочили до 5%. Сьогодні ПДФО — це не просто відрахунок, а інструмент виживання держави, де кожна гривня йде на дрони чи зарплати вчителям. З tax.gov.ua відомо, що за 10 місяців 2025-го зібрали 507,8 млрд грн — на 18% більше, ніж торік. Це не суха цифра, а реальні танки на фронті.
Хто сплачує ПДФО: від найманих працівників до ФОПів
ПДФО чіпляє кожного, хто заробляє: резидентів за будь-які доходи в світі та нерезидентів — лише за українські. Найманий працівник не морочиться — роботодавець, як податковий агент, утримує все автоматом. ФОП на загальній системі сам рахує чистий дохід мінус витрати. Самозайняті — нотаріуси, адвокати — теж у грі.
Орендодавці здають квартиру? ПДФО летить. Отримали дивіденди чи виграли в лотерею? Те саме. Навіть спадщина від далекого родича може клюнути податком. Виняток — дипломати та волонтери з чеком до 300 тис. грн на рік. А якщо ви в Дія City як спеціаліст, то перші 240 тис. євро оподатковуються лише 5% — солодка приманка для IT-шників.
Які доходи потрапляють під ПДФО
Об’єкт оподаткування — загальний річний дохід: зарплата, ЦПХ, оренда, проценти по депозитах, роялті. Продаж другої квартири чи третього авто? ПДФО стягує 5-18%. Іноземні заробітки резидента теж у базі, з зарахуванням податків за кордоном. Неоподатковуване — це аліменти, пенсії до певного ліміту, перша продаж нерухомості після 3 років власності чи державні допомоги.
Список винятків величезний: понад 60 пунктів у ст. 165 ПКУ, від стипендій до компенсацій за зруйноване житло. Але перевищили норму на відрядження — 80 євро за день за кордоном? Різниця в 18%. База розраховується як дохід мінус пільги та витрати, з коэффициентом K=1,2195 для неготівки (100/(100-18%)) — дрібниця, яка рятує від помилок.
Ставки ПДФО у 2025 році: від 0% до 18%
Базова ставка — 18%, але життя хитріше. Дивіденди від українських компаній — 5%, від іноземних — 9%. Перша нерухомість — 0%, друга — 5%, третя — 18%. Перед списком розберемо: ось ключові ставки, які не змінилися з минулого року, але з нюансами через воєнний стан.
| Вид доходу | Ставка ПДФО | Військовий збір |
|---|---|---|
| Зарплата, ЦПХ, оренда | 18% | 5% |
| Дивіденди резидентів | 5% | 1,5% |
| Дивіденди нерезидентів | 9% | 1,5% |
| Друга нерухомість | 5% | 1,5% |
| Третя нерухомість | 18% | 1,5% |
Джерела даних: Податковий кодекс України, tax.gov.ua. Плюс військовий збір 5% на зарплату та 1,5% на пасивні доходи — загальне навантаження сягає 23% з “брудної” зарплати. Для ФОП чистий дохід множать на ставку, витрати підтверджують чеками.
Податкова соціальна пільга: порятунок для малозабезпечених
ПСП — це знижка на базу оподаткування, ніби податкова каже: “Не чіпай перші тисячі”. У 2025-му базова — 1514 грн (50% від прожиткового мінімуму 3028 грн), граничний дохід для неї — 4240 грн. Підвищена на 150% для багатодітних — 2271 грн, на 200% для інвалідів чи АТОшників — 3028 грн.
Ось таблиця для наочності:
| Категорія | Розмір ПСП, грн | Граничний дохід, грн |
|---|---|---|
| Звичайна | 1514 | 4240 |
| На одну дитину | 2271 | 8480 |
| На двох дітей | 3028 | 12720 |
| Інвалідність I групи | 3028 | 4240 |
Подати заяву роботодавцю — і мінус 272 грн ПДФО щомісяця. Але якщо дохід перевищить ліміт, пільгу скасовують з початку року. Корисно для мам чи ветеранів — реальна економія на памперсах чи ліки.
Як розрахувати ПДФО: реальні приклади
З зарплати 20 тис. грн: база = 20 000 – ЄСВ 22% (якщо нараховує роботодавець) – ПСП 1514 = 16 486 грн. ПДФО = 16 486 × 18% = 2968 грн, ВЗ = 20 000 × 5% = 1000 грн. На руки — 16 032 грн. Просто, але перевірте листок!
- Визначте дохід: брудний мінус ЄСВ.
- Відніміть ПСП чи витрати.
- Помножте на ставку + ВЗ.
- Сплатіть до 30 днів.
ФОП: дохід 500 тис., витрати 300 тис. Чистий 200 тис. ПДФО 36 тис. + ВЗ 10 тис. Оренда квартири 10 тис./міс: ПДФО 1800 + ВЗ 500. Продаж другої хати за 2 млн: база мінус докум. витрати × 5% = економія тисяч. Ключ — документи: без них база повна ціна за договором.
Декларація з ПДФО: терміни та форми
Не всі декларують: якщо тільки зарплата — роботодавець усе взяв. Але іноземні доходи, продаж майна чи інвестиції — подавайте до 1 травня за попередній рік через Е-кабінет. Форма затверджена Мінфіном, з додатками по доходах/витратах. Штраф за неподачу — 340 грн, за несвоєчасну — 510 грн + пеня.
ФОП на загальній — обов’язково, з квартальними авансами. Помилка в декларації? Уточніть до дедлайну. У 2025-му ДПС спростила: QR-коди, автозаповнення. Але забули — і рахунок на тисячі.
Типові помилки при сплаті ПДФО 🚨
- 😱 Забули ПСП чи витрати: Економія 272 грн/міс зникає — подайте заяву зразу!
- ❌ Не задекларували продаж другої квартири: Штраф 25% + пеня, бо база автоматом 18%.
- ⚠️ Ігнор іноземних доходів: Резидент платить з усього світу, інакше аудит з доплатами.
- 🔥 Помилка в базі для ФОП: Витрати без чеків — повний дохід у 18%, мінус прибуток.
- 💸 Забули ВЗ на пасивку: 5% на оренду — окрема графа, бо 1,5% тільки дивіденди.
Ці пастки коштують тисяч, але Е-кабінет рятує — перевіряйте щомісяця.
ПДФО здається монстром, але розібратися — як осідлати коня: спочатку страшно, потім летиш. Збирайте чеки, користуйтеся пільгами, і податки стануть союзником у стабільному житті. А якщо ФОП чи інвестиції — радьтеся з бухгалтером, бо нюанси міняються щороку.
Залишити відповідь