Коли надходить чергова зарплата, більшість з нас одразу рахує, скільки реально опиниться на картці після всіх відрахувань. Цей момент завжди супроводжується легким розчаруванням – адже податки з’їдають солідний шматок. У 2025 році загальне податкове навантаження на заробітну плату в Україні сягає приблизно 45%, де основну роль грають три ключові платежі: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір і єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Ці суми не просто зникають у бюджеті – вони фінансують пенсії, лікарняні, армію та соціалку, але для роботодавця і працівника це реальні витрати.
Роботодавець нараховує зарплату, з неї утримують ПДФО та військовий збір, а зверху додає ЄСВ. Результат: повна вартість працівника виростає, а “на руки” приходить менше. Взяти хоча б мінімальну зарплату в 8000 гривень з січня 2025-го – чистими виходить близько 6160 гривень, а роботодавцю коштує це 9760 гривень. Така схема діє роками, але щороку з’являються нюанси, пов’язані з мінімалкою, пільгами чи штрафами.
Що входить до податку на зарплату: розбір основних складових
Податок на зарплату – це не один платіж, а комплекс, де кожен елемент має свою мету. ПДФО, наприклад, йде до загального фонду бюджету, військовий збір – на оборону, а ЄСВ формує соціальні гарантії. У 2025 році ставки стабільні: ПДФО 18%, військовий збір 5%, ЄСВ 22%. Ці цифри закріплені Податковим кодексом і не змінювалися радикально з часів реформи 2014-го.
ПДФО утримується з оподатковуваної бази – це зарплата мінус пільги, як податкова соціальна пільга (ПСП). Військовий збір – фіксований відсоток від повної суми доходу, без вирахувань. ЄСВ нараховується на фонд оплати праці (ФОТ), включаючи оклад, премії, лікарняні, і сплачується роботодавцем понад зарплату. Для ФОПів правила схожі, але з квартальною звітністю.
- ПДФО (18%): основний податок працівника, розраховується від чистого доходу.
- Військовий збір (5%): зріс з 1,5% у 2024-му, тепер солідна частка на ЗСУ.
- ЄСВ (22%): йде на Пенсійний фонд, Фонд соцстраху, медичну страховку.
Цей тріумвірат створює ефект доміно: підвищення мінімалки автоматично збільшує всі платежі. За даними tax.gov.ua, у 2025 році надходження від цих податків перевищили попередній рік на 20%, що свідчить про зростання зарплат і зайнятості.
Ставки податків на зарплату у 2025 році: детальна таблиця
Щоб усе стало наочнішим, розглянемо ставки та бази в таблиці. Дані базуються на мінімальній зарплаті 8000 грн, яка діє весь 2025-й згідно з бюджетом.
| Податок | Ставка | База | Сума для МЗП 8000 грн | Хто сплачує |
|---|---|---|---|---|
| ПДФО | 18% | ЗП мінус ПСП (до 1514 грн для низьких зарплат) | ~1149 грн (без ПСП) | Роботодавець утримує з працівника |
| Військовий збір | 5% | Повна ЗП | 400 грн | Роботодавець утримує з працівника |
| ЄСВ | 22% | ФОТ (мін. 8000 грн) | 1760 грн | Роботодавець (понад ЗП) |
Джерела даних: index.minfin.com.ua, tax.gov.ua. Повна вартість працівника – 9760 грн, чистими – 6451 грн з ПСП. Для зарплати вище 1 млн грн на рік застосовуються інші правила, але для більшості це стандарт.
Як правильно розрахувати податок на зарплату: покроковий приклад
Припустимо, менеджер отримує оклад 15000 грн плюс премія 2000 грн. Загальний ФОТ – 17000 грн. Спочатку віднімаємо ПСП, якщо ЗП не перевищує подвійної мінімалки (16000 грн) – скажімо, 1000 грн пільги. База для ПДФО: 17000 – 1000 = 16000 грн. ПДФО = 16000 × 18% = 2880 грн. ВЗ = 17000 × 5% = 850 грн. Чистими: 17000 – 2880 – 850 = 11270 грн.
- Нарахуйте ФОТ: оклад + премії + інші виплати.
- Застосуйте ПСП: 50% від прожиткового мінімуму (3028 грн у 2025, пільга до 1514 грн), якщо ЗП низька.
- Розрахуйте ПДФО: (ФОТ – пільги) × 18%.
- Додайте ВЗ: ФОТ × 5%.
- ЄСВ: ФОТ × 22% = 3740 грн для прикладу.
Повна вартість для фірми – 20740 грн. Такі розрахунки автоматизують у 1С чи онлайн-калькуляторах, але бухгалтер мусить перевіряти вручну, бо помилки коштують штрафів від 50% суми.
Строки сплати та звітність: не пропустіть дедлайни
Податки з зарплати сплачуються оперативно, щоб бюджет не чекав. ПДФО та ВЗ – до останнього дня місяця, наступного за виплатою, або протягом 3 банківських днів, якщо готівка. ЄСВ – до 20-го числа наступного місяця. ФОПи на єдиному податку звітують щоквартально, сплачують ЄСВ до 20-го після кварталу.
Звітність: форма 1ДФ щомісяця до 40-го дня, ЄСВ – додаток Д4. У 2025-му ДПС посилила електронний кабінет, де все подається онлайн. Запізнення – пеня 0,05% щодня плюс штрафи до 1020 грн за несвоєчасну 1ДФ.
Особливості для ФОП та пільгових категорій
ФОПи сплачують ЄСВ мінімум 1760 грн щомісяця, незалежно від доходу, плюс ВЗ 800 грн для 1-2 груп (10% МЗП). Для 3-ї групи – 1% від доходу. Юрособи з інвалідами платять ЄСВ 8,41% замість 22%. Вчителі, лікарі мають додаткові пільги по ПСП – до 100% для багатодітних.
Іноземці чи віддалені працівники: ПДФО те саме, але ЄСВ тільки якщо в Україні. Під час воєнного стану з’явилися послаблення для мобілізованих – їх ЗП не оподатковується певний час.
Типові помилки ⚠️
- ❌ Ігнор ПСП: Бухгалтери забувають пільгу, перераховуючи зайве – штраф і переплата.
- ❌ Неповний ФОТ для ЄСВ: Премії чи лікарняні не включають – ДПС донарахує з пенею.
- ❌ Затримка звітності: 1ДФ після 40 днів – 1020 грн штрафу автоматом.
- ❌ Мінімалка для ФОП: Не сплатив 1760 грн ЄСВ – блокують рахунки.
- ❌ ВЗ на пільги: Думають, що пільги звільняють від 5% – ні, ВЗ завжди.
Ці помилки трапляються щодня, призводячи до перевірок. У 2025-му ДПС провела 5000+ камеральних інспекцій по зарплаті, виявивши мільйони недооплати.
Вплив податків на бізнес: чому власники скаржаться
Для малого бізнесу 22% ЄСВ – як важкий ранець: на одного працівника додає 20% до витрат. У IT чи ресторанному бізнесі намагаються оптимізувати ФОП-моделлю, де ЄСВ фіксований, але ризикують штрафами за приховування. Статистика показує: у 2025-му середня ЗП зросла на 15%, але тіньова зайнятість лишається 20%.
Порівняно з Польщею (33% навантаження) чи Німеччиною (40%), Україна не найгірша, але інфляція та війна роблять тягар відчутнішим. Бізнесмени радять: підвищуйте ЗП понад мінімалку, бо лояльність працівників окупається.
Майбутні зміни: що чекати у 2026
З 2026-го мінімалка зросте до 8647 грн, ЄСВ – 1902 грн мінімум, ВЗ лишається 5%. Парламент обговорює зниження ЄСВ до 20% для IT, але поки тихо. Деклараційна кампанія стартувала, нагадуючи про річні доходи. Бухгалтери вже готуються до нових форм звітності.
Податки на зарплату – це артерія економіки, що пульсує з кожною виплатою. Слідкуйте за змінами в Е-кабінеті, бо один пропущений платіж – і перевірка на порозі.
Залишити відповідь